IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (PLUSVALIA)

Regulado en los Artículos 105-111 de la Ley 39/1988, reguladora de Haciendas Locales.

Tiene vigencia desde el 1 de Enero de 1990.

CARACTERÍSTICAS

q      Es directo

q      Es instantáneo

q      Es potestativo (voluntario)

q      Es de gestión íntegramente potestativo

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible es el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana que se ponga de manifiesto por cualquiera de los siguientes actos:

1/ TRANSMISIÓN DE LA PROPIEDAD (Transmisión de Pleno Dominio)

·       Mortis-Causa; Herencia o Legado

·       Intervivos; Donación = A título Gratuito

·       Compra-Venta= Existe contraprestación

2/ LA CONSTITUCIÓN O TRANSMISIÓN de Derechos Reales limitativos del Uso y Disfrute del bien inmueble.

DERECHO DE USUFRUCTO = Da derecho al Uso y Disfrute de la cosa.

DERECHO DE USO = Derecho a percibir frutos (rentas).

DERECHO DE HABITACIÓN = Derecho a usar habitación o habitaciones de casa ajena.

DERECHO DE SUPERFICIE = Derecho a construir en terreno ajeno.

SUJETO PASIVO

Aquí hay que diferenciar, si el hecho imponible se realiza:

a/ A título Oneroso: Con contraprestación. En este caso, el Sujeto Pasivo, es el transmitente (el que vende)

b/ A título Lucrativo o Gratuito: En este caso el Sujeto Pasivo, es el adquirente.

EXENCIONES:

Pueden ser de dos tipos:

·       Objetivas

·       Subjetivas

NO SUJECIÓN:

El incremento del valor de los terrenos de naturaleza rústica.

LIQUIDACIÓN

1.     Periodo de Generación

2.     Porcentaje Anual de aplicación (tablas)

3.     Periodo de Generación X Porcentaje Anual = Porcentaje Aplicable

4.     Valor Catastral X Porcentaje Aplicable = Incremento Real = Base Imponible = Hecho Imponible

5.     Incremento Real X Tipo Impositivo = Cuota

6.     < Bonificaciones >

PERIODO DE GENERACIÓN: Tiempo transcurrido desde la última transmisión o constitución de derechos reales de dicho bien inmueble. El periodo de generación se computa por años completos cumplidos.

El periodo de generación será de 20 años como máximo, desde la última transmisión.

REGLAS DE VALORACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE

1/ TRANSMISIÓN DE LA PROPIEDAD, Valor Catastral del Suelo.

2/ VALOR DEL USUFRUTO

·       Temporal - Es el 2% X el Valor Catastral del Terreno X número de años de duración del usufruto. No puede exceder del 70% del valor catastral del terreno.

·       Vitalicio - Es el 70% sobre el Valor Catastral del Terreno, minorizando un 1% por cada año que exceda de 20, el usufructuario

3/ USUFRUTO A FAVOR DE TERCERAS PERSONAS

- Cuando se constituye un usufructo a favor de una persona jurídica por periodo superior a 30 años, se considera la transmisión de pleno dominio

(Valoración = Valor Catastral)

- Si es inferior a 30 años se aplicará la norma de valoración del usufructo temporal

4/ NORMA DE VALORACIÓN DE LA NUDA PROPIEDAD

Valor Propiedad - Valor del Usufructo = Valor Nuda Propiedad

5/ VALOR DERECHO REAL DE USO Y HABITACIÓN

- Temporal

- Vitalicio

Será el 75% una vez aplicadas las normas de valoración del usufructo temporal o vitalicio, según corresponda

6/ VALOR DERECHO DE SUPERFICIE

Se valorará por el precio o valor pactados al constituirse ese Derecho real que figura en la escritura de constitución

BONIFICACIONES

Es del 50% para Ceuta y Melilla

DEVENGO

Es instantáneo y con carácter general, el impuesto se devenga en la fecha en que se produce la transmisión de la propiedad o en la fecha en la que se constituye o transmiten los Derechos Reales.

EXCEPCIONES

* En los supuestos en los que se declare judicialmente la nulidad, rescisión o resolución del acto o contrato que da origen al hecho imponible

En este supuesto, el sujeto pasivo tiene derecho a la devolución de la cuota tributaria satisfecha por este impuesto.

El plazo para solicitar la devolución es de 5 años a contar desde la fecha de resolución.